甘犁 ：提高小微企业税收起征点势在必行

小微企业对社会的贡献。首先你会看到，我们在2012年的数据里面，全国有13.8%的家庭有小微企业，这两年创业创新非常活跃，到2014年的时候16.5%，合起来从创业的角度来说是非常活跃的，这两年比例的变化是非常惊人的。我们和工商总局的数据有个简单的对比，工商总局和我们不完全可鄙，因为工商总局里面有一些小微企业和个体工商户还没有登记，正在经营。另外他们登记的数据当中有些僵尸企业，没有退出。我们是7100万小微企业，5600万个体户，1400万法人小微企业。2014年创造了19.1%的GDP，相当于我们国家GDP的30%。

    小微企业对就业的影响如何？它提供的就业，2014年是30.7%，工商总局提供的数据是32.4%。我们有细节，总量30%的就业，但是从细节上可以看到，在20-29岁的大学生中，确实起到了比较重要的作用。22—29岁这些年轻人的就业当中，可以看到有32%的大学生是在小微企业里面就业的，而且这个比例比2012年有很大的增长，这两年大学生去小微企业就业的情况更活跃，比以前多。这是就业的角度，其他当然也有，比例稍微低一点。

    对于农民工，农民工分成两类，一个是本地农民工，一个是外地农民工。小微企业到底吸纳了多少农民工？外地农民工是41%，本地农民工是45.6%。进城的这些农民工多少人进入了小微企业？一共是42.4%，将近一半的农民工自己在城市里开店，做各种自己的生意。无论是小微企业吸纳农民工还是农民工的比例都是比较高的。

    经营状况是这样，我们在整个调查国家中，全国的数据库中每个季度都有个电话回访。因为我们这个数据库是全国代表性的，所以我们能知道每个季度末中国每个家庭资产变化、买卖房屋情况，各种预期，也包括小微企业的经营状况。所以这里面可以看到小微企业经营状况，小微企业生存型创业比重会增加，这也反映了就业难。这里面有21.6%在2012年的时候回答我们企业说，他创业的原因是因为找不到其他工作机会，有点被迫就业，被迫创业。还有自己想当老板的，继承，其他，更灵活自由，这部分显然增长很快，2014年是28.9%了，从21.6%发展起来，这也跟其他行业有关系。自己当老板等其他变化没有这么大，这是我们的创业动机。

    第二个，可以看到真的非常辛苦，我们去小微企业调查的时候，有一个突出的感受。这些小微企业的业主非常辛苦，我们也有一个调查，你会看到比如说每周工作的时间是6.7天，如果没有雇工的就没有什么休息时间。相对来说事业单位公务员和其他是5.4天，总体来说中国老百姓工作都非常辛苦，我觉得这是中国经济真正往前走下去的动力。就是我们是个勤劳的民族，小微业主就更加辛苦，跟国外比起来，你会看到我们工作的时间非常长，90%的小微业主每周工作时间都超过9天，每周工作7天的小微业主是86.7%，没有休息的时间。

但是有一个好的现象，中国富裕家庭，有钱的家庭，真正靠创业才能变得很富裕，靠打工是比较困难的。创业的话，你会看到中国资产最高的千分之五的家庭，有2/3的家庭都是小微业主，打工的只有1/3。北京创业的比例很低，因为北京的房子就很贵。

下面谈起征点的问题，小微业主月营业收入0-0.5万元，5千块钱很小规模的，占了一半，52.2%，0.5-2万元的是27.8%，3万元以下有85.8%，他们是不用交营业税的，这是我们整体小微企业的分布情况。这是盈利企业小微企业的比例，这两年确实很艰苦。在2013年的时候我们有将近78%的小微企业告诉我们他们是盈利的，但这个比例逐渐下降，到今年不到一半了，2015年三季度、四季度基本持平，只有不到50%的小微企业说他自己还在盈利，从80%降到了50%。所以可以看到中国小微企业这几年经营状况在逐渐恶化，盈利情况在恶化。

供给侧改革的核心是税费，用财政政策、税收政策在整个经济中起到更重要的作用。首先我们会看一下小微企业纳税构成，可以看出营业税和增值税是小微企业的主体税种。其中个体工商户营业税和增值税占纳税额比重为62%，法人小微企业为65%。

    小微企业税分营业税、增值税、个人所得税、企业所得税、土地税等等。个体户纳税的情况，国家税务总局给了1.5万元/户，2014年是1.9万元/户，这是每户的情况。每户总纳税是1.8万、1.8万元，国家税务总局是1.5万元。我们也问了他们税收的情况，他们认为税费负担等等，36.3%的小微企业业主说他们税费负担比较重，44.3%的税费负担一般，所以1/3的小微企业认为税费负担比较重。

    其他企业数据很难找到，我们和上市公司做了一个比较，我们看到小微企业实际纳税负担用什么比例来做呢？第一个，我们用纳税额占营业收入的比重，第二个我们看纳税额占总资产的比重，看纳税额占利润的比重，规模越大纳税就应该高一点。你会看到纳税额在营业收入的比重，个体工商户是6.7%，法人小微企业3.9%，上市公司2.5%。我们上市公司都是比较优秀的，至少他自己说他比较优秀，规模比较大的企业。纳税额占总资产的比重这个倾向更加严重，上市公司资产很高，所以纳税额占资产比重只有0.5%，而小微企业和个体工商户是3.4%和5.7%，所以从纳税比重负担来说，小微企业和个体工商户纳税负担比上市公司要重很多。从利润来看差别没有这么大，小微企业利润本身就比较少。

    从税费的优惠政策来看，60%小微企业没有听说过，也不太知道，也不关注国家关于小微企业的一些优惠政策，一方面他不需要交或者没交，总体上我们从宣传的角度上是不够的。这是我觉得比较重要的数据，我们问他，你最期待的国家对你的扶持有哪些，比如说你认为融资门槛降低、土地厂房使用更加便利、用工扶持等等，其中超过一半的人，认为税费减免更加重要，这是大家更期待税费的减免，而不是其他的扶持措施。

    起征点问题。起征点至少是我们这几年比较重要的小微企业优惠措施。2011年11月开始，营业税起征点幅度提高到5千到2万，2014年1月份从2万到3万元。月营业收入在3万元以下，就不收营业税、增值税了，这是很重要的措施，这个措施很受欢迎，也比较重要，这个政策本来要到2015年，现在延长到2017年年底，这个措施到底产生了作用，这方面研究比较少，是不是应该继续提高？继续提高对国家来说有什么样的成本？产生了什么效果？这是我们今天发布当中比较重要的内容。2万到3万提高了，到底对经济活动有什么影响？如果我们没有这种数据的话出不来这样的研究成果。

起征点以下的就不再交增值税营业税了，起征点提高以后有两个效果，第一个效果经营成本降低，企业存活的可能性就增加了，退出市场的情况减少，失业的情况会减少，继续雇工的情况会好转。第二个减免纳税额，扩大生产经营，就业人口会增加，这是两个效果的评估。我们是跟踪数据，从2011年开始调查，有个跟踪。这个跟踪我们会知道，比如说我们再次问他的时候，你有没有再继续经营，他告诉我他没有了，他经营的工商业、小微企业死掉了。另外问他有新型的小微企业，以前没有的，现在有了，这样我能知道他小微企业过去两年出生了，这样我能知道出生率和死亡率，这是我们数据的特点。

    我们在2013年-2014年期间，不同行业小微企业的年死亡率和出生率，交通运输、仓储业死亡率是26%，100个企业当中，26个企业死掉了，但是有28个企业又产生了，这是中国非常活跃的一个变化情况，在中国社会当中大量的出生，同时大量新生。仓储是26%、28%，每个行业出生率都超过了死亡率，我们的创业更加的活跃，数据基本上是900万个小微企业退出市场，1400万小微企业又重新产生，这是非常活跃的。中国中大型企业，规模以上企业的情况跟小微企业比起来，小微企业的活跃度是非常厉害的。

    这个数据里面有一个评价，比如说销售额和死亡率的关系，销售额小规模的死亡率是比较高的，年均死亡率17.3%，到了20万以上又高起来了，越来越高，越来越低，到了5万-10万的是10%，10万以上的是10.81%。另外可以看到成本，经营成本2万以下的死亡率是18%。资产方面，资产是比较平均的，3万元以下的是19%，下来以后基本上是平下来的，成立年限，新出生年轻企业死亡率高，3年以下的23.87%，25年以上的又上去了，整体上是逐渐下降，到特别老的企业也经营不下去了，死亡的可能性也高。我把这个数据放进去，是把所有因素考虑到了以后，然后看税费对小微企业的影响是多少。

    这是我们的成果，比较关键的数据就是如果成本增加1%，它的死亡率在其他情况下，它的行业、资产、收入、成立年限都在相同情况下，成本增加1%，小微企业死亡率是0.03%。所以这个时候税费的作用就会通过这个形式反映出来，如果这边有很多学者的话，会知道这是我们统计上比较重要的一个方式。

    看起征点，16.82%逐渐降下来，到16.74%以后基本就平了，十万块钱的营业收入，2万以下是16.82%，3万以下是16.78%。然后省下的税，每6万块钱可以雇一个人，这是其他研究得出的一个结果。我们这里有一个案例，这个案例是从政府网站上来的，就是大连一个塑胶制品公司，注册资金是50万，他享受了3万块钱的税收优惠以后，他结税2.9万，增加了3万块钱，产能继续扩张，这是一个典型的案例。

    这是目前小微企业从2万-3万起征点产生的效果，从数据里面看出来产生的效果，这个效果就可以看到，死亡率下降以后它新增就业10万人，全国来看。扩大再生产是73万，总体增加了83万人的就业，2万-3万起征点的政策。新增就业人口创造GDP是669亿，相当于占GDP比重0.11%。如果从GDP的增长来看，占整个增长的比率更高一点，这个数不小。税收收入减少440亿，政府有成本少收了440亿的税，增加了669亿GDP，所以1元税收有1.5元GDP的增长，增加了83万的就业，就是5万块钱的税收成本增加了一个就业岗位。另外一个增加就业岗位的比例是什么？跟大家分享一个数据，就是通过固定资产投资。通过投资的话是70万，我们需要70万元才能增加一个就业岗位。一个是5万，一个是70万，减税的效果远远好过通过固定资产投资，这是就业增长来看的效果。

    我们继续分析，继续研究，如果起征点再提高，从3万提高到5万，提高到7万、10万、12万，最终会产生什么效果？从3万到5万，就业增加96万，90万当中扩大再生产是87万，死亡率下降9万，国家税收收入变化减少了485亿，起征点变化是减少521亿，平均下来是5万块钱税收成本1个就业。后面也是，5.2万的税收成本增加一个就业，这是从就业的情况看。

    起征点从现在的3万涨到5万，我们GDP会增加0.12个百分点，如果从3万涨到7万会增加0.2个百分点，如果从3万涨到10万会增长0.36个百分点，就超期了。到10万以后它效果相对比较平了，如果从3万涨到7万，基本我们小额纳税人的制度就没了，如果涨到10万，相当于一年120万营业收入的不消税，从这个比例上讲我们是0.36个百分点。